外商投資稅收優(yōu)惠政策

外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為30%

　　（一） 以下外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
　　1. 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；
　　2. 經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目，或者外商投資在三千萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，或者能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目；
　　3. 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；
　　4. 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，但以外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行拔入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)一千萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在十年以上的為限；
　　5. 設(shè)在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)；
　　6. 設(shè)在保稅區(qū)內(nèi)的從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

　?。ǘ?廣東全省均享受沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的優(yōu)惠政策，凡在廣東投資設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除上述情況外，均減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　（三） 對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上者，從開(kāi)始盈利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模?從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照上述規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿(mǎn)后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹?從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過(guò)五百萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄆ撸?在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其它地區(qū)設(shè)立的外資銀行，中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行拔入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)一千萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（八） 外商投資興辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后，年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及其它已經(jīng)按15%的稅率繳納所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ň牛?外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄊ?外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其它外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款；外國(guó)投資者將其從企業(yè)分得的利潤(rùn)在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　?。ㄊ唬?外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，以其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得。

　　（十二） 外商投資企業(yè)的地方所得稅按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為3%，并按下列不同情況減免征收：屬生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，在享受二年免稅，三年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方所得稅；外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，也相應(yīng)免征地方所得稅；在山區(qū)縣（區(qū)）興辦的外商投資企業(yè)，暫免征地方所得稅。

　?。ㄊ?外商投資企業(yè)在中國(guó)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。外商投資企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的年度為開(kāi)始獲利年度。

　　（十四） 外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅。

　?。ㄊ澹?對(duì)外商投資鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目和限制乙類(lèi)項(xiàng)目在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如該類(lèi)進(jìn)口設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅并按有關(guān)規(guī)定抵免企業(yè)所得稅。

　?。ㄊ?外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%以上（含10%）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。具體比照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》執(zhí)行。